Novità fiscali 2025: guida completa per imprese e professionisti

Aprile 2025 porta con sé importanti novità fiscali e normative che riguardano imprese e professionisti. Dal nuovo modello IRAP alle novità su IVA, IMU e imposte dirette e indirette, ecco una sintesi chiara e ordinata delle principali disposizioni contenute nel SEAC Report n.101, per aiutarti a rimanere sempre aggiornato.

Accertamenti fiscali: cosa cambia nel 2025 per le imprese

• Sospensione dei termini: la proroga dei termini legata al COVID-19 non si applica agli accertamenti in scadenza dopo il 2020.
• Vendite online abituali: chi vende regolarmente su piattaforme come eBay può essere considerato a tutti gli effetti un’impresa.
• Indagini bancarie: il solo vincolo familiare non basta a giustificare la riferibilità dei movimenti bancari.
• Finanziamenti soci: si possono ipotizzare utili extracontabili se i soci finanziano l’azienda senza disporre di redditi adeguati.

Obbligo POS e pagamenti elettronici: cosa devi sapere

• POS e pagamenti elettronici: obbligo di comunicazione dei dati delle transazioni da parte degli operatori finanziari.
• Credito d’imposta ZLS: i contribuenti che hanno effettuato investimenti tra il 1° gennaio e il 15 novembre 2025 nelle zone logistiche semplificate (ZLS) devono inviare la comunicazione telematica per fruire del credito d’imposta.
• Comunicazione franchigia UE: è stata introdotta una nuova comunicazione trimestrale per soggetti italiani che operano in altri Stati membri.

Modelli dichiarativi: approvazione 2025

Sono stati approvati tutti i principali modelli per la dichiarazione dei redditi 2024:

• REDDITI PF, SP, SC, ENC;
• Modello IRAP;
• Modello Consolidato Nazionale e Mondiale (CNM);

Diritto societario: responsabilità e collegio sindacale 

É stata pubblicata una legge che introduce limitazioni, sia in termini quantitativi che temporali, alla responsabilità civile. In particolare i sindaci delle società rispondono civilmente solo nei limiti del compenso percepito e per un periodo massimo di 5 anni (salvo dolo).

Imposte dirette e indirette: guida 2025

Tra le principali novità in ambito tributario emergono aggiornamenti significativi sia per le imposte dirette che per quelle indirette. In particolare riguardo le prime:

• si conferma il diritto al credito d’imposta per le imposte estere (art. 165 TUIR);
• riguardo i bonus edilizi, in caso di scissione societaria, bisogna specificare la volontà di trasferire i relativi crediti, poiché rappresentano elementi autonomi del patrimonio societario e possono essere distribuiti tra le società coinvolte;

In materia di imposte indirette, si chiarisce che la cessione totalitaria delle quote non può essere assimilata alla cessione d’azienda ai fini dell’imposta di registro in quanto si tratta di atti distinti, con oggetti e finalità differenti.

IMU e ISA 2025: le novità da non perdere

Per quanto riguarda l’IMU, la Corte di Cassazione ha chiarito che l’esenzione per abitazione principale non spetta alle società, anche se l’amministratore vi ha fissato dimora e residenza. Il beneficio è riservato solo alle persone fisiche proprietarie o titolari di diritti reali. Novità anche per i fabbricati categoria D: il Decreto MEF del 14 marzo 2025 ha aggiornato i coefficienti per la determinazione del valore ai fini IMU. Inoltre, le agevolazioni per immobili inagibili spettano anche in presenza di pratiche di ristrutturazione, senza ulteriori comunicazioni se il Comune è a conoscenza dello stato dell’immobile.

Sul fronte ISA, l’Agenzia delle Entrate ha approvato i 172 modelli per la comunicazione dei dati 2024. Questi sono necessari al calcolo degli Indici sintetici di affidabilità fiscale, fondamentali per valutare la conformità dei contribuenti.

IVA 2025: ultimi aggiornamenti per imprese

• Cointeressenza senza apporto: le somme ricevute dai cointeressati, in assenza di un apporto concreto, non sono considerate corrispettivi ai fini IVA.
• Merce “a rendere” non restituite: in assenza di un prezzo specifico, la base imponibile IVA può essere calcolata sul valore mercuriale del contenitore, se rappresentativo.
• Nota di credito post-omologa: la nota di variazione può essere emessa solo dopo l’omologa del piano di ristrutturazione ex art. 64-bis del Codice della crisi.
• IVA agenzie di viaggio: il regime speciale IVA si applica anche a servizi già nella disponibilità dell’agenzia, se questa è esclusiva fino a scadenza.
• Rimborso IVA su beni di terzi: è ammesso il rimborso IVA per lavori su beni di terzi se l’impresa li utilizza strumentalmente con titolo valido (es. locazione).
• Rimborso credito IVA e dichiarazione integrativa: se superiore a € 30.000, il rimborso  può essere richiesto senza garanzia, se c’è visto di conformità. Tuttavia, non è ammessa la dichiarazione integrativa per modificare la garanzia scelta se il rimborso è già stato liquidato o la fase istruttoria è conclusa.

Criptoattività e premi di risultato: cosa c’è da sapere

Due novità fiscali ridefiniscono il trattamento di specifiche voci di reddito per il 2025. Sul fronte del reddito d’impresa, l’Agenzia delle Entrate chiarisce che i componenti positivi e negativi derivanti dalla valutazione delle criptoattività non rilevano ai fini fiscali. Una svolta normativa in quanto risulta una deroga totale alla disciplina delle rimanenze prevista dal TUIR. Per i lavoratori dipendenti, invece, attenzione ai premi di risultato (MBO) convertiti in servizi welfare: se destinati a singoli valutati per performance, e non a categorie omogenee, non beneficiano della detassazione prevista dal TUIR. 

Riscossione: regole più chiare e notifiche più efficaci

Cambiano le regole sulla riscossione, con due importanti variazioni. La prima riguarda la notifica delle cartelle di pagamento: è considerata valida anche se il destinatario, assente al momento della consegna, non ritira la raccomandata entro i termini di giacenza.

La seconda novità è di sistema: dal 1° gennaio 2026 entra in vigore il nuovo Testo Unico su versamenti e riscossione. Questo unifica in un’unica normativa organica tutte le disposizioni attualmente in vigore, semplificando il quadro normativo e rafforzando la chiarezza delle regole.

Sanzioni e responsabilità: cosa bisogna sapere dopo l’estinzione della società

Tra le novità fiscali 2025 sono state introdotte nuove disposizioni in tema di sanzioni tributarie per le società a responsabilità limitata. Infatti, i soci di una srl estinta rispondono nei confronti dell’Amministrazione finanziaria anche delle sanzioni, ma solo entro i limiti di quanto da loro effettivamente riscosso. La cancellazione della società dal Registro delle Imprese, infatti, è considerata un particolare tipo di successione, che non esonera i soci dagli obblighi fiscali residui.

F24 ELIDE: le modifiche sui versamenti

È stato pubblicato un provvedimento che estende l’utilizzo del modello F24 ELIDE al pagamento della tassa automobilistica, inclusi interessi e sanzioni derivanti dagli atti di accertamento emessi dall’Agenzia delle Entrate. Per tale scopo, sono stati istituiti nuovi codici tributo specifici: 

• “A503” per la tassa automobilistica erariale; 
• “A504” per le sanzioni;
• “A505” per gli interessi. 

Inoltre, sono state soppresse alcune causali relative ad Enti Bilaterali, tra cui quelle riguardanti la Cassa Assicurativa per il rischio vita, Enti Bilaterali artigianato e formazione professionale.

Altre novità fiscali e catastali per il 2025

Sono stati aggiornati diversi aspetti in ambito fiscale e catastale. Per il primo semestre 2025, i tassi di interesse di mora sui pagamenti in ritardo sono fissati al 11,15% per la vendita di prodotti generici e 15,15% per gli alimenti deteriorabili. Inoltre, è previsto che i fogli di mappa catastale siano disponibili gratuitamente online, tranne che per le Province di Trento e Bolzano, con modalità specifiche di accesso. Con la completa digitalizzazione saranno attivi nuovi servizi online, tra cui la consultazione del registro delle partite catastali e la voltura catastale web, per facilitare l’accesso e la gestione delle pratiche catastali.

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