Bonus affitti: estensione anche alle imprese nuove

In fase di conversione in legge del decreto Rilancio anche le imprese di nuova costituzione sono ammesse al bonus affitti.

Il bonus affitti introdotto dal decreto Rilancio è stato oggetto di diverse modifiche. Modifiche approvate  in fase di conversione in legge del decreto. Oramai prossima.

Ecco in chiaro le novità approvate e i soggetti interessati.

Il bonus affitti: indicazioni generali

Il D.L. 34/2020, c.d decreto Rilancio, ha previsto un credito d’imposta per i canoni di locazione pagati nei mesi di marzo aprile e maggio da soggetti quali:

• esercenti attività d’impresa;
• arti e professioni.

L’agevolazione fiscale è riconosciuta se i ricavi o compensi conseguiti nel 2019 non superano i  5 milioni di euro. Inoltre è necessario dimostrare di aver subito una una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi nel mese di riferimento di almeno il cinquanta per cento rispetto allo stesso mese del periodo d’imposta precedente. Si confronterà dunque marzo 2019 con marzo 2020, aprile 2019 con aprile 2020 e così via. Ad esempio il calo di fatturato potrà essere verificato per uno solo dei mesi o per tutti e tre. Il credito d’imposta spetta solo per il mese in cui si è avuto effettivamente il calo di fatturato.

Ad ogni modo, il credito d’imposta è pari al 60% del canone effettivamente versato. Per i contratti di servizi a prestazioni complesse (ad esempio co-working) o di affitto d’azienda, comprensivi di almeno un immobile a uso non abitativo, il credito d’imposta è pari al 30%. Il bonus non è cumulabile con il credito d’imposta di cui all’art. 65 del DL 18/2020 convertito con modificazioni dalla L. 27/2020 (Credito d’imposta per botteghe e negozi) in relazione alle medesime spese di locazione sostenute nel mese di marzo.

Strutture alberghiere ed enti del terzo settore

Per le strutture alberghiere e agrituristiche il credito d’imposta spetta indipendentemente dal volume di affari registrato nel periodo d’imposta precedente.

Inoltre, per le strutture turistico ricettive con attivita’ solo stagionale spetta con riferimento a ciascuno dei mesi di aprile, maggio e giugno anziché marzo aprile e maggio.

l beneficio spetta anche agli enti non commerciali, compresi gli enti del terzo settore e gli enti religiosi civilmente riconosciuti, in relazione al canone di locazione, di leasing o dell’attività istituzionale. Relativamente al canone di locazione corrisposto per la sola parte relativa all’eventuale attività commerciale, l’ente deve verificare di non aver conseguito nel 2019 ricavi o compensi in misura superiore a 5 milioni di euro. E’ necessario altresì   verificare il calo del fatturato o dei corrispettivi del mese di riferimento per almeno il 50 per cento rispetto allo stesso mese del 2019.

Ambito oggettivo: agevolato anche l’affitto d’azienda

Il credito d’imposta spetta in relazione ai canoni:

1. di locazione, di leasing o di concessione di immobili ad uso non abitativo destinati allo svolgimento dell’attività industriale, commerciale, artigianale, agricola, di interesse turistico o all’esercizio abituale e professionale dell’attività di lavoro autonomo;
2. dei contratti di servizi a prestazioni complesse o di affitto d’azienda, comprensivi di almeno un immobile a uso non abitativo destinato allo svolgimento dell’attività individuate al punto precedente.

Non deve essere considerata la categoria catastale dell’immobile ma la sua effettiva destinazione.

Il credito d’imposta spetta per gli immobili ad uso promiscuo? 

Difatti, la riposta è positiva. Come evidenziato nella circolare n°14/2020, rientrano nell’ambito di applicazione del credito, qui in commento, anche gli immobili adibiti promiscuamente all’esercizio dell’arte o professione e all’uso personale o familiare del contribuente che sono ammortizzabili, nel rispetto delle condizioni previste all’articolo 54 del TUIR. Ne consegue che il credito di imposta è riconosciuto sul 50 per cento del canone di locazione.

Le novità approvate in fase di conversione in legge del decreto Rilancio

In fase di conversione in legge del decreto Rilancio, pronto ad ottenere in giornata la fiducia della Camera, sono state approvate diverse modifiche al bonus locazioni in esame.

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